外籍人员(非居民）提供劳务缴纳增值税和个人所得税流程

按照财政部国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36 号和国家税务总局令（第 19 号）《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》等文件相关规定，外籍人员（非居民）提供劳务缴纳增值税和个人所得税流程如下：

第一步，向天津市南开区税务局办理劳务合同（或协议）备案，缴纳增值税

1．携带材料（详见附件）：

（1）各单位与外籍人员签订的劳务项目合同或协议复印件（以下简称合同）（2 份）；

（2）《境内机构和个人发包工程作业或劳务项目报告表》（3 份）；

（3）《增值税代扣代缴税款报告表》（2 份）；

（4）《实时扣款业务确认表》（1 份）；

（5）外籍人员护照复印件加盖天津大学财务处公章（1 份）。

2．办理地点：天津市南开区税务局一层大厅综合受理窗口（南门外大街与南开五纬路交口新泉大厦 B 座）。

3．注意事项：

（1）合同应为与外籍个人签订的中文劳务合同，如果是英文合同必须进行中文翻译；

（2）合同一式三份（天津市南开区税务局一份，财务处一份，各单位存档一份）；

（3）合同内容必须包括外籍人员姓名、国籍、来校原因、时间及任务、劳务报酬币种和金额、合同注明“外藉个人在中国需缴纳各税款由本人负担”，接待单位是否负担其住宿、交通、伙食费等其他来华费用（提示：如果负担在华各项费用，增值税计税时需要与劳务报酬合并计算缴税；个人所得税计税时可只以劳务报酬计算缴税）；

（4）自合同签订之日起 30 日内到天津市南开区税务局办理备案（提示：超过30 日税务机关将按照税法进行相应处罚）；

（5）按照财税〔2016〕36 号附件 1 第四十五条确定扣缴义务发生时间，于次月申报期内申报入库税款；

（6）《增值税代扣代缴税款报告表》逐人填写，其中“申报所得类型及代码”栏填“7 承包工程、提供劳务所得”，“计税金额或销售额”栏按（3）支付的各项费用/（1+6%）计算而来，“税率或单位税额”栏填写 6%，“扣缴税额”栏按照“计税金额或销售额”*6%公式计算后填写；

（7）选择实时扣款方式缴纳增值税税款（即代办人无需交纳现金或前往银行缴税，天津市南开区税务局自动从学校银行账户扣划税款）；

（8）上述所有表格均需加盖天津大学财务处公章。合同按照天大校发〔2008〕28 号《天津大学关于小额合同签约权问题的规定》盖章。

 第二步，在学校财务处领取劳务费，代扣代缴个人所得税

 1．携带材料：

（1）上述合同；

（2）《增值税代扣代缴税款报告表》（加盖了天津市南开区税务局征收章）；

（3）天津银行电子缴税付款凭证（财务处会计科领取）；

（4）校内劳务费领取表（填报途径与中国籍劳务费一致，登陆天津大学教育经济信息网http://219.243.39.24 点击“酬金、劳务费领取”，从“天津大学个人收入网上申报系统”填写并打印，加盖院级公章、负责人签字）。

 2．办理地点：财务处核算科

3．注意事项：

（1）登陆学校财务信息网进行“校外人员劳务申报录入”时“发放金额”一栏请按照扣缴增值税后的金额填写，但是不能扣除由于缴纳增值税延期而产生的滞纳金。即“发放金额”=应发金额-增值税。

（2）如在中国境外提供劳务，无需缴纳个人所得税。请在合同（或协议）中注明或另附情况说明交核算科，以免误扣个人所得税。

 第三步，向天津市南开区税务局报送“支付备案”资料

 1.携带材料：

（1）《非居民项目合同款项支付情况报告表》（2 份）；

（2）付款凭证（二者选其一）：①形式发票原件（即外籍人员收取现金形式劳务费时，签署的收款凭证）②其他付款凭证复印件（如电汇回单等）

提示：如果提前垫付劳务费并取得付款凭证，可以带齐“第一步”和“第三步”的材料到南开区国家税务局一次性办理。

2.办理地点：天津市南开区税务局一层大厅综合受理窗口。

3.注意事项：上述表格需要加盖天津大学财务处公章，所有材料需在学校财务处领取完劳务费 30 日内报送。

温馨提示：广大师生在办理上述缴税过程中遇到特殊问题可向如下部门咨询：

天津市南开区税务局国际税收管理科（增值税缴税政策咨询）：87015250

天津市南开区税务局第一税务所（一层大厅）（增值税办理程序咨询）：85190060

天津市南开区税务局征管科（个人所得税问题咨询）：8705279或87015280

学校财务处综合管理科（税务方面咨询）：27404872 或 85356039

学校财务处会计科（缴纳增值税银行回单领取咨询）：27892051

学校财务处核算科（劳务费领取咨询）：27404873 或 85356033